Deterioro de instrumentos financieros básicos: Enfoque simplificado mediante matriz de transición

Abstract

La estimación del deterioro de instrumentos financieros constituye un elemento fundamental en la contabilidad financiera, especialmente en entidades con alta exposición al riesgo de crédito, en el marco del modelo de pérdidas crediticias esperadas establecido por la Norma Internacional de Información Financiera 9 (NIIF 9). En este contexto, resulta necesario aplicar metodologías que permitan evaluar de manera estructurada la evolución del riesgo crediticio, particularmente en organizaciones que no disponen de modelos estadísticos avanzados. El presente estudio tiene como objetivo analizar la aplicación de matrices de transición, fundamentadas en cadenas de Markov, como herramienta para la estimación del deterioro de instrumentos financieros básicos. La investigación se desarrolla bajo un enfoque aplicado, con alcance descriptivo y diseño de estudio de caso, construyéndose una matriz de transición a partir de datos históricos que permiten estimar probabilidades de migración entre categorías de riesgo. Los resultados evidencian que este enfoque permite una estimación consistente de la pérdida esperada, facilitando la identificación de patrones de estabilidad y deterioro en la cartera. Se concluye que las matrices de transición constituyen una alternativa metodológica eficaz, al mejorar la precisión en la medición del riesgo de crédito y contribuir al cumplimiento de los requerimientos de la NIIF 9.