Defraudación tributaria: estudio del Art.298 # 12-15 del COIP en el contexto del principio de legalidad, 2025

Abstract

El presente trabajo de investigación analiza la vulneración del principio de legalidad penal causada por la redacción ambigua de los numerales 12 al 15 del artículo 298 del Código Orgánico Integral Penal (COIP), que tipifican el delito de defraudación tributaria. El estudio parte del reconocimiento de que el uso de conceptos jurídicos indeterminados como “operaciones inexistentes” o “montos no coincidentes” carece de una delimitación clara y precisa, lo que permite interpretaciones diversas sobre una misma conducta. Esta falta de determinación afecta directamente el principio de legalidad penal en sus dimensiones de lexcerta y lex stricta, al generar incertidumbre jurídica tanto para los operadores de justicia como para los contribuyentes. A través de un enfoque cualitativo, que incluyó el análisis doctrinal y entrevistas a fiscales, el objetivo general de la investigación consistió en analizar cómo la redacción actual de estos numerales puede vulnerar la seguridad jurídica y propiciar imputaciones extensivas o analógicas en perjuicio del procesado. A lo largo del desarrollo se evidenció que, en la práctica, los fiscales sustentan gran parte de sus acusaciones en resoluciones o informes administrativos emitidos por el Servicio de Rentas Internas (SRI), lo que traslada criterios técnicos y cambiantes del ámbito tributario al penal, desdibujando los límites entre infracción administrativa y delito. La investigación permitió comprobar que esta dependencia normativa y la falta de precisión conceptual favorecen un uso discrecional del poder punitivo, generando resoluciones poco confiables y afectando la uniformidad jurisprudencial. Asimismo, se constató que el ciudadano no puede prever con certeza qué conductas constituyen delito, lo cual debilita la confianza en las instituciones encargadas de impartir justicia. En conclusión, el trabajo demuestra que la actual formulación de los numerales 12 al 15 del artículo 298 del COIP no garantiza plenamente el respeto al principio de legalidad penal, pues su ambigüedad normativa vulnera la lex certa y la lex stricta, comprometiendo la seguridad jurídica, la coherencia judicial y la legitimidad del sistema penal tributario ecuatoriano.